私募投资基金按其组织架构的特征，可以分为三类：有限合伙制私募基金、公司制私募基金和契约制私募基金。
有限合伙型私募股权基金是指由普通合伙人（GP）和有限合伙人(LP)组成的以非公开方式募集的合伙制股权基金。一般由发起人担任普通合伙人，对合伙债务承担无限连带责任，负责基金管理。而投资者担任有限合伙人，以其出资额为限对合伙债务承担有限责任，不参与合伙企业的经营与管理。
一
合伙企业对外投资收回的利息、股息和红利，自然人合伙人如何缴纳所得税？合伙企业对外转让投资项目的投资收益，自然人合伙人如何缴纳所得税？
（一）合伙企业对外投资收回的利息、股息和红利，自然人合伙人如何缴纳所得税？
合伙企业对外投资分会的利息或者股息和红利，不并入企业的收入，而应单独作为自然人合伙人取得的利息、股息和红利所得，按“利息、股息和红利所得”应税项目计算个人所得税。即按照20%税率征收个人所得税。
税法依据
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（国税函84号文）。根据国税函84号第二条关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
（二）合伙企业对外转让投资项目的投资收益，自然人合伙人如何缴纳所得税？
合伙企业对外转让投资项目的投资收益，按分配比例将经营所得纳税义务分给个人合伙人，使用经营所得税率5%~35%。
税法依据
《中华人民共和国个人所得税及实施条例》，经营所得，包括合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
二
合伙企业转让上市公司股票（IPO前入股）是否需要缴纳增值税，缴纳的原则和比例如何？合伙企业转让三板股票（挂牌新三板前入股）是否需要缴纳增值税？合伙企业转让非上市公司股权，是否需要缴纳增值税？
（一）合伙企业转让上市公司股票（IPO前入股）是否需要缴纳增值税，缴纳的原则和比例如何？
合伙企业在公司上市之前入股，后公司IPO上市，解禁期过后合伙企业减持持有的上市公司股票。由于公司上市之后，合伙企业持有的上市公司的股票属于金融商品范畴，根据财税36号文的规定，金融商品转让属于增值税的征收范围，故合伙企业转让上市公司股票（IPO前入股）需要缴纳增值税。
那么，应交增值税具体该如何计算？
根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告年第53号文）第五条的规定，企业将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
因此，应交增值税=（股票减持均价-IPO发行价）*减持股票总数量*6%/（1+6%）（假如合伙企业为一般纳税人）
（二）合伙企业转让三板股票（挂牌新三板前入股）是否需要缴纳增值税
该问题上一个问题的引申。这里需要强调一点，新三板和主板存在差异。新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前交易形式有协议转让和做市交易。从本质上而言，合伙企业转让新三板股票（在公司挂牌新三板前入股）应该被视为股权转让而不是金融商品转让，暂不征收增值税。
但是实际中各地执行有差异，比如江西国税和福建国税明确回复应该征收增值税。因此关于合伙企业转让三板股票（挂牌新三板前入股）是否需要缴纳增值税，建议具体咨询当地主管税局。
（三）合伙企业转让非上市公司股权，是否需要缴纳增值税？
合伙企业转让非上市公司股权，不需缴纳增值税。这可以从法律推理得出，实践中也是不缴纳增值税。
具体而言，《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[]号文）第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”由此条规定可知，在年5月1日金融业被纳入营业税改征增值税试点范围之前，股权转让收入并没有被纳入营业税的征收范围。在财税[]36号文发布之后，根据相关文件的规定，股权转让收入同样也没有被纳入增值税的征收范围。因此，合伙企业转让非上市公司股权，不需缴纳增值税。
END
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